已抵扣进项税额变成“不得抵扣”的情况-凯时尊龙

进项抵扣与不能抵扣的界限一般都是比较明显的，但是也存在着一些比较特殊的情况，小编今天带着大家一起看看已抵扣进项税额变成“不能抵扣”的情况，以免大家在工作中遇到，不知道怎么处理!如果各位在学习过程中遇到了自己解决不了的问题，都可以来牛账网咨询在线答疑老师，老师将会第一时间为您答疑解惑。

?已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务，发生不得抵扣进项税额情形的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。

?已抵扣进项税额的固定资产或无形资产，发生不得抵扣进项税额情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产或无形资产净值×适用税率

固定资产或无形资产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

案例1：

甲公司为从事铝型材生产的增值税一般纳税人，适用税率为13%。2019年6月，将外购的办公楼改造为员工集体宿舍，该不动产原值800万元，为2017年12月购进，购买时取得税率为11%的增值税专用发票，注明税款7?28万元，当期已抵扣进项税额4?57万元，待

抵扣进项税额3?71元，固定资产账面净值66?67万元

案例2：

甲公司将办公楼改造为员工集体宿舍系改变用途，成为专用于集体福利的不动产，应计算不得抵扣的进项税额。

不得抵扣的进项税额=7?28×(66?67÷72?72)=7?38万，大于该不动产已抵扣进项税额，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额的4?57万元从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减2?81万元，扣减后的待抵扣进项税额?9万元，于2019年6月转出抵扣。

?已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额 待抵扣进项税额)×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

以上就是小编关于已抵扣进项税额变成“不得抵扣”的情况问题做出的解答，希望各位小伙伴看完以后都能有所收获。好的学习方法 周密的学习计划 持之以恒的坚持=成功的秘诀!如果你想要学习更多关于会计相关知识的，欢迎来牛账网凯时尊龙官网解锁更多会计实操及会计考证课程。

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