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印花税计算
简介
印花税怎么算？印花税如何计算？印花税计算器提供购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同等税目印花税计算，可以选择适用税目，输入金额，即可轻松计算出结果。
一、印花税的定义
印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。
二、印花税计算公式
应纳税额=应纳税凭证记载的金额(费用、收入额)×适用税率
应纳数额=应纳税凭证的件数×适用税额标准
印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。
三、印花税的征税范围
现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。具体征税范围如下：
1.经济合同税目
(1)购销合同
(2)加工承揽合同
(3)建设工程勘察设计合同
(4)建筑安装工程承包合同
(5)财产租赁合同
(6)货物运输合同
(7)仓储保管合同
(8)借款合同
(9)财产保险合同
(10)技术合同
2.产权转移书据
产权转移即财产权利关系的变更行为，表现为产权主体发生变更。产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。
我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、最新凯时注册的版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。其中，财产所有权转移书据，是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。其他4项则属于无形资产的产权转移书据。另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
3.营业账簿
按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿(简称资金账簿)和其他营业账簿两类，以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。
(1)资金账簿
(2)其他营业账簿
四、印花税的征收税率
印花税的税率有2种形式，即比例税率和定额税率。
印花税税目税率表:
税目 |
范围 |
税率 |
纳税人 |
说明 |
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1 |
购销合同 |
包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同 |
按购销金额0.3‰贴花 |
立合同人 |
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2 |
加工承揽合同 |
包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 |
按加工或承揽收入0.5‰贴花 |
立合同人 |
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3 |
建设工程勘察设计合同 |
包括勘察、设计合同 |
按收取费用0.5‰贴花 |
立合同人 |
|
4 |
建筑安装工程承包合同 |
包括建筑、安装工程承包合同 |
按承包金额0.3‰贴花 |
立合同人 |
|
5 |
财产租赁合同 |
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 |
按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花 |
立合同人 |
|
6 |
货物运输合同 |
包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、联运合同 |
按运输费用0.5‰贴花 |
立合同人 |
单据作为合同使用的，按合同贴花 |
7 |
仓储保管合同 |
包括仓储、保管合同 |
按仓储保管费用1‰贴花 |
立合同人 |
仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 |
8 |
借款合同 |
银行及其他金融组织和借款人 |
按借款金额0.05‰贴花 |
立合同人 |
单据作为合同使用的，按合同贴花 |
9 |
财产保险合同 |
包括财产、责任、保证、信用等保险合同 |
按保险费收入1‰贴花 |
立合同人 |
单据作为合同使用的，按合同贴花 |
10 |
技术合同 |
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 |
按所载金额0.3‰贴花 |
立合同人 |
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11 |
产权转移书据 |
包括财产所有权、最新凯时注册的版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、商品房销售合同等 |
按所载金额0.5‰贴花 |
立据人 |
|
12 |
营业账簿 |
生产、经营用账册 |
记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花 其他账簿按件计税5元/件 |
立账簿人 |
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13 |
权利、许可证照 |
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 |
按件贴花5元 |
领受人 |
五、案例分析
某企业2014年2月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件;订立产品购销合同两份，所载金额为140万元;订立借款合同一份，所载金额为40万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”账户载有资金200万元，其他账簿5本。2014年12月底该企业“实收资本”所载资金增加为250万元。计算该企业2月份应纳印花税额和12月份应补纳印花税额并作会计处理。
(1)企业领受权利、许可证照应纳税额=4×5=20(元)
(2)企业订立购销合同应纳税额=1400000×0.0003=420(元)
(3)企业订立借款合同应纳税款=400000×0.00005=20(元)
(4)企业营业账簿中“实收资本”应纳税额=2000000×0.0005=1000(元)
(5)企业其他营业账册应纳税额=5×5=25(元)
(6)2月份企业应纳印花税计算税额=20 420 20 1000 25=1485(元)
借：管理费用1485
贷：银行存款1485
(7)12月份资金账簿应补纳印花税税额=(2500000-2000000)×0.0005=250(元)。
借：管理费用250
贷：银行存款250
注意：对于一次购买印花税票或一次缴纳印花税额较大的，为均衡管理费用，在购买印花税票时可先借记“待摊费用”账户，贷记“银行存款”账户;待发生应税行为，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上时，再借记“管理费用”账户，贷记“待摊费用”账户。